В этом году налоговики принимают сведения 2-НДФЛ по
новым правилам. Кроме того, изменилась и сама форма справки. Мы опросили
сотрудников ИФНС и выяснили, какие требования налоговиков Московского
региона нужно учесть, сдавая сведения на работников.
В конце прошлого года ФНС России разработала новые
правила, по которым надо подавать в инспекцию сведения о доходах физлиц
(Порядок , утв. приказом ФНС России от 16 сентября 2011 г. №
ММВ-7-3/576@). А с 6 января 2012 года обновилась форма 2-НДФЛ. Ее
работодатели должны сдать в ИФНС до 2 апреля включительно. Главное
изменение в том, что теперь можно представить одну справку, даже если вы
в течение 2011 года удерживали налог с работника по разным ставкам.
Виды выплат и, соответственно, суммы налога достаточно разнести внутри
бланка по разделам. Отдельно оформлять документ придется только в том
случае, если налог удержать не удалось. Подробнее о заполнении новой
справки 2-НДФЛ мы писали в журнале «Главбух» № 2, 2012. Сейчас же
поговорим о том, как без проблем сдать новую форму в Московском регионе.
На бумаге справки лучше не представлять
В новом Порядке чиновники четко прописали правила
представления сведений 2-НДФЛ. Так, сдать справки можно тремя способами:
в бумажном варианте, на электронном носителе (дискете 3,5, DVD, CD,
устройствах flash-памяти) или по ТКС.
Сразу оговоримся, что сдавать справки на бумаге
можно только в том случае, если в компании работают не более девяти
человек. Такое ограничение с этого года появилось в пункте 2 статьи 230
Налогового кодекса РФ. Однако, как мы выяснили, пообщавшись с
инспекторами, они в любом случае будут активно сопротивляться бумажной
отчетности. Если вы не хотите идти на конфликт, лучше принести сведения
на электронном носителе. При этом в некоторых инспекциях настаивают, что
справки все равно нужно распечатать и на бумаге. Например, в столичных
ИФНС № 4, 5, 26. Но большинство инспекторов все же считают, что при
сдаче 2-НДФЛ на электронных носителях распечатать нужно только реестр.
Такого мнения в ИФНС г. Воскресенску, г. Истре, г. Ногинску, г. Ступино,
а также в московских ИФНС № 7, 13, 14, 20, 22, 28.
При сдаче справок 2-НДФЛ на бумаге или электронных
носителях реестр нужно представлять в двух экземплярах: один для себя,
другой для инспекторов. Не забудьте, что форма реестра сведений о
доходах тоже изменилась. Новая приведена в приложении к приказу №
ММВ-7-3/576@. Правда, в нем осталась непонятная строка «Итого». В ИФНС
по г. Воскресенску, г. Дмитрову, г. Ступино, а также столичных ИФНС
России № 4, 5, 7, 13, 20, 26, 28 нам посоветовали вообще не заполнять
этот реквизит. Однако в УФНС по г. Москве считают, что в данной строке
нужно указать количество представленных сведений по форме 2-НДФЛ (пример
ниже).
И еще обратите внимание: если вы подали сведения по
ТКС, то налоговики сами вышлют уже подписанный реестр в электронном
виде. Сделать это они должны в течение 10 дней с даты отправки.
Отправлять сведения по почте нужно заранее
В Порядке теперь официально прописано, что сведения
на электронных носителях можно отправлять по почте. Однако на практике
такой способ наверняка вызовет проблемы. Дело в том, что в пункте 11
Порядка четко сказано, что представленными считаются сведения, прошедшие
форматный контроль. Результаты такого контроля сотрудники ИФНС должны
отразить в протоколе приема. Его форма также есть в приказе №
ММВ-7-3/576@. Если в заполнении формы будут ошибки, то налоговики
составят отрицательный протокол. И пока вы не исправите неточности,
чиновники будут считать, что сведения 2-НДФЛ не сданы. Если же справки
компания отправляет по почте, то отрицательный протокол налоговики также
перешлют по обратному адресу. Следовательно, есть опасность узнать о
том, что сведения не приняты, позже крайнего срока их подачи.
Антон Соничев, адвокат юридической компании «Налоговик»:
—
Согласно пункту 14 утвержденного Порядка, если при приеме инспекторы
выявят существенные отклонения от установленных требований, электронный
носитель информации возвратят налогоплательщику с протоколом приема
сведений. В этом протоколе будет описание ошибок, которые нужно
устранить.
Смысл нормы пункта 11 Порядка заключается в том,
что сведения будут считаться представленными лишь по достижении
результата, то есть когда их примут налоговики. Таким образом, не
прошедшие форматный контроль сведения не признаются сданными. Если
справки 2-НДФЛ компания представила в последние дни установленного срока
и не успевает исправить, то налоговые инспекторы могут оштрафовать по
статье 126 Налогового кодекса РФ.
Опрошенные нами налоговики инспекций по г.
Наро-Фоминску, г. Ногинску, г. Ступино и столичных инспекций № 4, 14,
20, 22, 26, 28 также подтвердили, что сведения, не прошедшие форматный
контроль, будут считаться несданными. Именно поэтому чиновники
рекомендуют не отправлять электронные носители почтой, а приходить с
ними лично в инспекцию. Или же отправлять справки по почте с большим
запасом по времени.
Если же вы отправляете отчетность по ТКС, то
сделать это, по словам налоговиков, тоже желательно заранее. Сведения,
переданные через Интернет, также проходят форматный контроль. Протокол
вместе с реестром инспекторы должны отправить компании в течение 10 дней
с даты отправки. Поэтому нужно иметь в запасе время, чтобы исправить не
прошедшие контроль сведения.
Справки по подразделениям нужно сдавать отдельными файлами
Если у компании есть обособленные подразделения, то
надо обратить внимание на следующие моменты. Как считает Минфин России,
сведения по НДФЛ за работников подразделений компания должна отправлять
в ту инспекцию, где обособленное подразделение состоит на учете. Вопрос
может возникнуть у тех, чьи подразделения зарегистрированы в одной
инспекции: можно их пересылать одним файлом или же все же стоит
разделить? В пункте 26 Порядка сказано, что при отправке отчетности по
ТКС по каждому подразделению нужно формировать отдельный файл. В нем
должны быть сведения с одинаковыми реквизитами: ИНН, КПП, ОКАТО и т. д.
В областных инспекциях ФНС по г. Воскресенску, г.
Дмитрову, г. Домодедово, г. Истре, г. Наро-Фоминску, г. Ногинску, МРИ
ФНС № 1, 5 считают, что это же правило нужно применять, сдавая сведения
как на электронных носителях, так и на бумаге. Реестр сведений
налоговики требуют составлять также по каждому подразделению отдельно.
Только в ИФНС по г. Ступино Московской области разрешают не разделять
реестр, если у подразделений одинаковые реквизиты ИНН и ОКАТО. Спутник главбуха (Москва) № 3, 2012
|